Photovoltaik steuerlich absetzen: IAB, Sonder-AfA und degressive Abschreibung erklärt

Entscheidend ist die Abgrenzung: Kleine Anlagen bis 30 kWp je Einheit (bzw. bis zu 100 kWp je Steuerpflichtigem) sind nach § 3 Nr. 72 EStG einkommensteuerbefreit. Wo keine steuerpflichtigen Einnahmen entstehen, ist grundsätzlich auch kein Abzug möglich. Die folgenden Instrumente betreffen daher gewerblich betriebene bzw. größere Anlagen, die nicht unter die Steuerbefreiung fallen.

Der IAB nach § 7g Abs. 1 EStG erlaubt es, bis zu 50 % der geplanten Anschaffungskosten bereits im Jahr vor der Investition abzuziehen. Das senkt den Gewinn vorab und setzt Liquidität frei. Voraussetzung ist unter anderem eine Gewinngrenze von 200.000 € und eine konkrete Investitionsabsicht (Anschaffung innerhalb von drei Jahren).

Zusätzlich erlaubt die Sonderabschreibung nach § 7g Abs. 5 EStG, bis zu 40 % der Anschaffungskosten flexibel über die ersten fünf Jahre abzuschreiben – zusätzlich zur regulären Abschreibung.

Für bewegliche Wirtschaftsgüter, die zwischen dem 1. Juli 2025 und dem 31. Dezember 2027 angeschafft oder in Betrieb genommen werden, ist die degressive Abschreibung (§ 7 Abs. 2 EStG, „Investitionsbooster“) befristet wieder möglich: bis zum Dreifachen der linearen AfA und höchstens 30 % pro Jahr – für PV also rund 15 % vom jeweiligen Restbuchwert. Sie ist zeitlich begrenzt; danach greift wieder die lineare AfA.

Grundlage bleibt die lineare Abschreibung nach § 7 Abs. 1 EStG. Für Photovoltaikanlagen wird laut amtlicher AfA-Tabelle in der Regel eine Nutzungsdauer von 20 Jahren angesetzt, also rund 5 % pro Jahr.